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论文技巧大全-中美贸易战背景下制造行业财税扶持政策研究

2021-04-28 17:35:18

  中美贸易关系自从两国建立贸易关系以来就在曲折中发展。2018年3月以来,中美贸易关系愈发紧张。在中美贸易摩擦的背景下,我国制造业的发展也受到了影响。本文首先对中美贸易战的发展历程进行了简要介绍,从经济和政治两个角度对中美贸易战进行了原因分析,并对从制造业在国内外市场需求和制造业的生产成本变动趋势两方面对我国制造业的现状进行了举例分析。

  而我国在中美贸易战的背景下,主要从减税和降费两大方面对制造行业实施了一系列财税扶持政策。我国出台的与制造行业相关的主要减税措施有下调增值税税率、完善增值税留抵退税政策、完善出口退税政策等。降费措施有降低企业社保费用、用电成本、运输成本等多项生产成本等。

  但目前我国还存在增值税减税力度不足、留抵退税获得感不足、企业仍需承担较大固定收费金额等现实问题。为了解决这些问题,本文提出了再降增值税负担、进一步完善我国留抵退税政策、加大我国制造业社保费降费力度等相关改进意见,以促进我国制造行业更好的发展。

  自1979年中美签订贸易协定以来,中美贸易往来频繁,但也摩擦不断,尤其是2016年特朗普当选总统以来,美国采取了一系列针对中国的措施,挑起了中美之间的贸易摩擦。

  2018年5月初,中美两国代表团在经贸领域举行第一轮谈判,产生重大分歧。2018年5月中旬,中国代表团访问美国,与美方举行第二轮谈判。双方停止相互征收关税,避免贸易摩擦升级。但在2018年6月15日,美国总统特朗普不顾中美之间已经达成的共识,批准对大约500亿美元的中国商品征收关税。2018年7月6日,美国正式对第一批价值340亿美元的中国商品征收25%的关税,而中国也于同日采取同等规模和力度的征税措施作为反击,并就美国对华“301”调查项下正式实施的征税措施在世界贸易组织追加起诉。至此,中美贸易摩擦正式升级为中美贸易战。

  7月10日,美国宣布了一份对价值2000亿美元的中国进口商品加征10%关税的详细清单。此外,美国于2019年5月9日将价值2000亿美元的中国进口商品的关税从10%提高到25%,中国则以不同税率对价值600亿美元的美国进口商加征收关税作为合法反击。随后,美国总统特朗普和贸易谈判代表表示,他们已经开始启动对剩余的3250亿美元的中国进口商品征收25%的关税计划。到目前为止,中美之间的贸易战愈演愈烈。

  1.1.2研究目的

  中美贸易战的实质便是制造业之争,如果中国想要继续把制造业作为国民经济发展的战略重点,中国应站在制造业的角度看问题,采取有效的措施,以减少贸易战争对制造业发展的影响,以促进我国制造业稳定发展。对我国制造业的财税扶持政策的分析和探讨,可以更清晰的看出我国目前所实施的减税降费政策对制造业的影响,发现现行政策的不足之处,从而为促进我国制造业健康发展,积极应对国际贸易争端,助推我国经济快速平稳发展提出针对性意见和建议,以维持制造业在我国经济发展中的重要地位。

  1.1.3研究意义

  制造业是国民经济的主体,是立国之本、强国之基,也是中国参与国际贸易的优势产业。但中国作为世界最大的发展中国家,仍然处于社会主义初级阶段。目前我国的金融、研发设计等现代服务业在全球竞争中仍处于劣势。相对而言,制造业仍是中国贸易顺差的重要来源,是中国参与全球竞争的优势领域。因此,大力扶持中国制造业,是使其在全球的竞争中保持优势的关键因素。而我国在中美贸易战背景下对制造业财税扶持政策的研究,正是确保我国制造业顺利度过危机的必要前提;对我国的财税扶持政策的建议,正是确保我国制造业稳定发展的重要保障。本文以中美贸易战为背景,分析我国对制造业的财税扶持政策及应对措施,为我国对制造业财税扶持政策的完善提出建议,也为制造业上市公司的治理结构和治理模式调整提供借鉴。

  1.2国内外文献综述

  1.2.1国内文献综述

  在中美贸易战背景下,我国对制造业实施了一系列财税扶持政策。一些国内学者分别从不同角度对中美贸易战及我国的财税扶持政策进行了分析与研究。

  论文方法介绍-中美贸易战背景下制造行业财税扶持政策研究

  那振芳[5]以中国加入世界贸易组织以来面临的中美贸易摩擦问题为研究对象,以中美两国制造业的发展历程为切入点,从行业角度深入探讨了中国制造业的竞争力与中美贸易摩擦之间的关系,并根据二者之间的关系,对中国新兴产业竞争力提高做了较为详细的阐释,最后从政府层面和企业层面分别提出了加强国际合作、丰富产学研结合方式等相关应对策略。

  王军英,张姝[7]以贸易增加值为基础,构建了调整成本指数,并以此计算出中国制造业在中美贸易中的调整成本,分析了美国对加征关税对中国相关产业的影响。从而发现在中美贸易过程中,中国制造业面临着普遍的扩张性调整成本,行业之间存在较大差异。美国对中国加征关税的产品主要分布在中国具有扩张性调整成本的行业。并根据加征关税将给这些行业带来巨大的调整压力,提出优化申报流程、建立沟通机制等相关建议。

  邢雯雯[15]从激励理论、政治系统理论以及产业集群理论入手,运用文献研究法、案例分析法与比较分析法,介绍了黑龙江省智能制造发展现状、现行扶持政策的内容与成果,剖析了各项现行政策存在的主要问题,并分析其原因。针对己出台的政策目前所存在的问题提出加大黒龙江财税政策扶持力度、建立健全金融服务体系、弥补智能制造人才政策不足、完善科学技术环境等相关建议。

  1.2.2国外文献综述

  关于制造业的进出口问题,国外学者用不同的方法对其进行了分析。

  Bown,P.,Crowley,A[9]实证研究了一个国家使用限制进口的贸易政策是否能够扭曲一个国家对第三方市场的出口问题。该学者首先建立了一个全球贸易的理论模型,通过调查1992年至2001年间美国使用这种进口限制对日本出口的4800多种产品的影响,实证检验了这个模型。证据表明,美国的限制不仅转移了日本对第三国的出口,同时还抑制了日本对第三国的出口。

  HufbauerGC,WoollacottJC[12]从全球价值链的角度出发,对中美两国不同技术含量的制造业出口贸易量进行了分解,同时对中美两国制造业的发展趋势进行了概括性的预测。

  1.2.3文献述评

  关于国内外学者对中美贸易战背景下我国对制造业财税扶持政策的研究和分析,在中美贸易战的问题上,一些学者从不同角度分析了当前中美贸易战的原因及对策,指出中美经贸谈判的长期化是一个不可逆转的趋势;在我国对制造业财税扶持政策的问题上,国内学者运用多种方法,介绍了我国制造业发展的现状、现行扶持政策的内容与成效、剖析了现行各项政策存在的主要问题,并分析其原因;在进出口问题上,国内外学者从不同角度对制造业进出口贸易量进行了全面分解。在中美贸易战的背景下,部分学者还对国内外制造业的发展提出了相关建议。本文通过对这些问题和建议的整理,对我国制造业在中美贸易战背景下的现状及扶持政策进行了全面的分析概括,从而得出关键性建议,为我国制造业的稳定发展提供了有力的保障。

  1.3研究内容及方法

  1.3.1研究内容

  本文的主要内容是通过对中美贸易战的背景的全面了解,汇总出我国制造业的现状以及中美贸易摩擦对我国制造业的多方面影响。随后在中美贸易战的背景下对我国制造行业下调增值税税率、完善增值税留抵退税政策、完善出口退税政策等部分财税扶持政策进行分析研究。并针对一些政策的不足之处进行分析探讨,提出合理的改进意见。

  1.3.2研究方法

  本文运用一系列研究方法,在梳理中美贸易战背景下我国对制造业的财税扶持政策基础上,分析了这些政策对我国制造业的影响并提出优化措施。

  通过文献研究方法,对国内外各种文献的借鉴和统计,充分了解我国对制造业的财税扶持政策和现存的问题。具体通过在知网查阅相关课题,阅读有关著作,了解现实资料,从而为我国在中美贸易战的背景下对制造业更好发展提出建议,提供了理论支撑。

  定性分析法。运用归纳与演绎、分析与综合以及抽象与概括等方法,对获取的各种文献材料进行加工,从而认识事物本质、找到其内在规律。

  运用归纳总结法,通过相关文献以及各种政策的归纳与分析,以发现我国制造行业目前所存在的问题,并针对这些问题提出有关建议和意见。

  第2章中美贸易战的原因及我国制造业的现状分析

  2.1中美贸易战的原因

  2.2.1中美贸易战经济原因分析

  中美贸易战的经济原因主要是美国对中国的贸易逆差过大。在中美贸易战最初的爆发时点,中美两国之间的贸易总额达到5767亿美元,然而美国对中国的进口额却远远大于出口额,美国对中国的贸易逆差甚至达到了2799亿美元。正是这长期大规模的贸易逆差使美国消费者将很大一部分的消费能力都提供给了从中国进口的商品上;与此同时,中国所提供的廉价劳动力又使大量美国企业前往中国从事生产经营活动。特朗普认为,大量资本外流使国内的失业率 付高不下,并且使美国国内的制造业受到了巨大的冲击,美国经济因此受到了重创。

  2.2.2中美贸易战政治原因分析

  在中美贸易战经济原因的层面下还有着更深层次的政治原因,即中国已经逐渐威胁到美国世界第一大国的地位。为了巩固自己的世界第一的地位,美国凭借自己作为世界第一大国的强大地位,以“美国优先”的言辞来捍卫其经济地位和全球霸权。美国凭借其在世界经济贸易组织中的强势地位以及强大的经济实力,退出TPP协定(跨太平洋伙伴关系协定),对世界其他国家,尤其是中国发起“301调查”。这些行为都美国试图称霸世界的野心的集中体现。

  2.2我国制造业的现状

  2.2.1制造业在国内外的市场需求分析

  从国内市场需求看,中国目前人口数约占世界人口的五分之一,国内生产总值占世界的近15%,这说明中国的内需市场有着殷实的基础。自特朗普上任以来,中国实际人均可支配收入的年平均增长率一直在8%以上,远高于世界其他主要经济体。尽管特朗普上台后高举贸易保护主义、单边主义的大旗,频频与中国发生贸易摩擦,但中国经济并未受到重大影响,内需的扩大也未受到太大的波及。

  从国际市场需求来看,虽然美国持续不断地对中国的出口产品加征关税,但中国的制造业出口并没有因此显示出衰退的迹象。在中国制造业的众多分支中,工业制成品是制造业出口的中坚力量。在国际金融危机到特朗普当选总统这一期间内,中国的工业制成品出口经历了倒U型的发展过程:从2009年到2014年,中国的制成品出口呈上升趋势。2014年,中国制成品出口总额达到2.23万亿美元,比2009年增长95.84%。从2015年到2016年,中国的制成品出口又遭遇了短暂的下降趋势,2016年工业制成品出口总额下滑至1.99万亿美元,较2014年下降10.64%。。然而,自特朗普上台以来,中国的制成品出口不降反升。2018年,制成品出口总额比2016年增长18.05%,甚至直接超过了2014年制成品出口下降前的水平。

  2.2.2制造业生产成本的变动趋势分析

  从生产成本来看,自中美贸易战以来,我国制造业劳动力成本增速明显,成本优势正在紧缩甚至衰退。

  在美国总统特朗普上任之前,中国单位产出劳动力成本就以年均3.71%的速度增长,比主要发达经济体高出0.51%。自特朗普上任以来,中国单位产出劳动力成本的年增长率进一步扩大至3.8%。然而,在与美国市场毗邻的经济体中,墨西哥的单位产出劳动力成本在同期每年下降0.85%,甚至作为发达经济体的加拿大因受益于技术优势,单位产出劳动成本的增长率明显低于中国;在邻近的中国市场经济体,印度,泰国,菲律宾,马来西亚和中国制造业外资竞争单位产出劳动力成本的发展中经济体维持缓慢增长甚至负增长在中国,与之相比,中国传统制造业的低廉劳动力成本优势正在逐渐消失。

  总而言之,中美贸易摩擦并没有严重影响到中国制造业的发展环境。中国国内需求继续扩大,国内市场依然稳定。外部需求不降反升,出口形势依然良好。然而,值得注意的是,制造业发展所依赖的传统廉价劳动力优势正在不断衰退,其他后发经济体也正在冲击中国的制造业发展优势。再加上美国持续不断的向中国进口商品加征关税,使我国制造业的发展依然受到了很大的冲击。

  第3章我国对制造业的财税扶持政策

  中美贸易战的爆发对我国制造业的发展造成了不可忽视的影响,而进一步减税降费在多个层面都是贸易摩擦下修复企业竞争力的最优政策选择。因此我国采取了一系列财税扶持政策以减轻制造业的负担、保证企业的稳定运行。

  3.1我国制造业的减税政策

  3.1.1下调增值税税率

  2018年3月28日,国务院常务会议具体确定了深化增值税改革的详细措施,进一步减轻市场主体税负,其中涉及到制造业、建筑业、交通运输业、基础电信服务业等行业的增值税税率。会议决定从5月1日起降低制造业、运输业、建筑业和其他行业的增值税税率。制造业和交通运输业增值税税率分别从17%和11%降至16%和10%,并统一增值税小规模纳税人的划分标准。

  随后,深化增值税改革在2019年4月1日起正式实施,税率由原来的16%和10%分别下调至13%和9%。作为收入规模最大的税种,增值税改革的减税规模超过全年减税降费规模一半。

  深化增值税改革的最直接受益者便是与之息息相关的制造业。尤其是作为制造业第一大省的广东省,自4月份以来减税金额甚至达到105.64亿元,占全国总减税金额比例达52.6%,稳 付所有行业首位。除此之外,装备制造业减税效应尤为明显,在本次减税中实现减税近50亿元。其中计算机、通信和其他电子设备制造业、汽车制造业以及电气机械和器材制造业均分别实现减税超10亿元。

  由远及近,郑州煤矿机械集团股份有限公司在深化增值税改革的背景下,虽然依然存在市场不景气、原材料价格上涨等问题,却仍然实现了前三季度营业收入增长29%,而营业成本只增长了21%的优异成绩。经负责人介绍,深化增值税改革政策贯彻实施以来,公司5个月内少缴税费2200多万元。与此同时,该公司在5个月内减免了2200多万元的税款。同时,公司积极与上游供应商谈判,协商降低原材料的价格,并继续增加研发投资,使公司在2019年研发投入同比实现大幅增长,也创造了许多“第一世界”的研发成果。

  3.1.2完善增值税留抵退税政策

  增值税进项税额留抵退税是指纳税人已缴纳符合条件可以从销项税额中抵扣但未抵扣完的进项税额,予以提前退还。我国自1994年《增值税暂行条例》实施以来,对符合条件可抵扣的进项税额一直实行结转抵扣制度。随着深化增值税改革的推进和营商环境的日益改善,我国于2018年开始试点性推出留抵退税制度。

  在中美贸易战的背景下,2019年4月1起推出了一系列的实质性减税政策,在完善增值税进项税额改革方面,取消了2018年留抵退税行业的限制规定,统一了留抵退税的条件和计算方法,对于符合政策条件的纳税人,均可申请享受留抵退税待遇;2019年6月1起为进一步助力制造业高质量发展,对部分先进制造业在退税条件和退税方法计算方面又进行放宽,实施与普通企业退税的差别性退税政策。

  自2019年9月1日起,我国又对增值税留抵退税分担机制进行了进一步完善,其中增值税留抵退税地方分担的50%部分,15%的部分由企业所在地分担,另外35%的部分由各地按增值税分享额占地方分享总额比重分担,财政部根据上一年各地区分享增值税的实际情况来计算确定该比重。

  此项退税政策的及时实施,可以极大地调动企业的资金,降低企业的财务费用,缓解企业资金周转困难的状况,对制造业的发展有很大的积极作用

  3.1.3完善出口退税政策

  2018年9月初,财政部和国家税务总局联合发布通知,为完善出口退税政策,提高机械、电气、文化等产品出口增值税退税率。其中,多元器件集成电路、非电磁干扰滤波器、图书、报纸等产品的出口退税率提高到16%。将木扇、竹雕等产品的出口退税率提高到13%;玄武岩纤维及其制品、安全别针等产品出口退税率提高到9%。

  2018年第二次上调出口退税率是在10月8日,国务院常务会议确定完善出口退税政策,加快退税措施的实施。会议决定,根据结构调整的原则和国际惯例,从2018年11月1日起,将现行出口退税率为15%和部分13%的货物提高到16%;9%的货物提高到10%,部分提至13%;5%的货物提至6%,部分提至10%。同时进一步简化税制,把退税率由由原来的七档减为五档。

  国家税务总局统计:2019年1月至8月期间,全国税务部门总共办理出口退税约10052亿元,同比增长9.5%,其中8月份办理出口退税1198亿元,同比增长可达15.8%。据了解,康大进出口公司是一家专业从事办公用品和绘画材料的研发、生产和进出口贸易的公司。自1993年公司成立以来,已发展成为国内最大的艺术用品生产和销售企业。在减税降费政策的激励下,公司调整布局,于3月在孟加拉国成立康大美术用品孟加拉有限公司,向海外投资迈出了“关键一步”。2019年前三季度,康大进出口的外贸订单同比增长12%,累计减税571万元,出口退税更是达到了2000万元。

  由此可见,即便在中美贸易战影响了我国制造行业的正常运行,但由于我国减税政策的迅速落实,我国制造行业依然能够很好的发展。

  3.2我国对制造业的降费政策

  在降费方面,我国进一步清理和降低了企业收费,降低了企业的制度性交易成本,降低了能源使用成本和物流成本。自2018年4月1日起,我国不断规范和降低涉企收费,在降费过程中,我国采取的措施分别包括授权地方政府自主减免部分基金、全面清理规范政府基金、取消或停止中央涉企行政事业性35项收费、减少当地企业的政府行政费用、减少企业的运营成本、清理取消行政审批中介服务违规收费、加强对市场调节类经营服务性收费的监管、推动铁路货运企业降低经营费用等内容。

  在2018年9月10日,制造业第一大省广东省政府发布《降低制造业企业成本支持实体经济发展的若干政策措施(修订版)》来保护制造业的发展,该省将采取十大措施降低制造业企业成本,一共有10个方面61个政策点来响应我国降费政策支持实体经济发展。这10大措施有:降低企业的税收负担;降低企业的社保成本;降低企业的用地成本;降低企业的运输成本;降低企业的用电成本;降低企业的融资成本;降低企业的制度性交易成本;支持制造行业的高质量发展;支持工业企业提高土地资源利用率;加大产业项目支持力度。

  第4章我国对制造业财税扶持政策存在问题分析

  4.1我国对制造业减税力度不足

  4.1.1增值税减税力度不足

  2019年4月1日起,财政部将增值税率下调3个百分点,由之前的16%降至13%。有关数据估算,这3个百分点的增值税率的下调,可减轻企业7,000至8,000亿元的税负。与此同时,针对小型微利企业的税收减免、以及放宽增值税率抵扣条件等政策,可进一步减轻企业税负2,000至3,000亿元。虽然中国在通过降低增值税率来减轻美国对我国出口企业的负面影响,但美国也在持续不断地对我国商品加征关税。

  2019年5月10日,美国进一步美国对2000亿美元中国进口商品加征关税。随后表示已启动对剩余3,250亿美元自中国进口产品加征25%关税的程序。因此这些税负担的减轻并不足以与美国持续不断地对中国进口商品加征关税对制造业产生的负面影响抗衡。

  美国将2,000亿美元商品的关税从10%上调至25%,最多可对中国企业多征关税2,000亿美元*15%=300亿美元或约2000亿人民币。如果在美国全面加征25%关税的情形下,美国多征关税可达2,000亿美元*15%+3,250亿美元*25%=1,113.5亿美元或约7,000亿元人民币。根据中国国际金融有限公司的测算可知,制造业增值税最高一档的税率下调1个百分点才可以减轻企业增值税负担2,000至3,000亿元。由此可见,因为外部不确定性不的断上升,增值税的减税力度仍有待加强。

  4.1.2留抵退税获得感不足

  目前我国留抵退税获得感不足主要体现在三个方面:

  首先是退税期限较长。当前的退税期限是“连续六个月或两个季度的增量留抵税额均大于零”,也就是一旦在连续六个月或两个季度中发生了留抵税款小于零的情况,就必须从零开始;并且期限中的连续六个月或者两个季度无法重复计算。换言之,即便是纳税人满足所有要求,在一个年度中,也只能最多进行两次退税申请。规定的期限太长,会使得留抵税款在企业的停留时间增加,从而导致一部分的纳税人难以取得退税款。

  其次是退税比例偏低。根据39号公告规定,纳税人计算当期取得退税款为:纳税人当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例*60%。按照这个公式计算,纳税人所获得的留抵退税额最高只能是增量留抵税额的60%。

  再次就是退税范围偏窄。近几年来,我国制造行业飞速发展,对初创制造业来说,前期由于固定资产的投资及原材料进项抵扣税额较大,从而形成的留抵税额也相应较多。如果企业创业成功,在未来的经营中,可以通过销项税额将留抵税额逐渐消化掉。然而,如果企业创业失败、缩小企业规模或未能继续经营,那么剩余的留抵税额在现行政策下是不可抵扣或退还的。这不仅使留抵税额成为企业的实际税负,也不利于我国制造业的创新创业和健康发展。

  5.2制造业仍需承担较大固定收费金额

  虽然近年来不管是中央还是地方,各级政府都大幅度削减了政府收费项目,但是对于绝大多数企业来说,每年至少仍需承担社会保险费、“五险一金”、教育费附加和对口行业协会的会费等近十个固定收费项目,再加上其他经营服务性收费,一家企业需要面对少则十几项、多则二三十项的收费项目,造成收费项目过多,企业心理负担过重的感觉。一般来说,企业不会区分行政性收费或经营服务性收费,而往往将会费、交易行为管理费、欠薪保障金等全部视为政府收费或有政府背景的收费。尚未取消的政府性基金、行政事业性收费、经营服务性收费以及其他涉企收费,都需以更大的决心、更大的力度加以解决。

  第5章关于促进我国制造业发展的财税政策建议

  5.1加大我国制造业减税力度

  5.1.1再降企业增值税负担

  根据分析可知,国内增值税再减收2,000亿元,即增值税税率再下调1个百分点,可以对冲加征关税对企业的影响;下调增值税税率约3个百分点,才可以对冲美加征关税对整体企业盈利的冲击。即在2019年16%一档增值税率已经下调至13%的基础上,进一步下调13%一档增值税率1个百分点,就可以抵消2019年5月10日起对2,000亿美元商品上调关税15个百分点的影响;而进一步下调增值税率3个百分点,则有望对冲悲观情形下美国对中国出口全面加征的25%关税的冲击。因此进一步下调增值税税率可以有效缓解企业盈利的下行压力。

  5.1.2进一步完善我国留抵退税问题

  为增强纳税人对留抵退税的获得感问题,可以分别从三个角度着手。首先是缩短留抵退税的期限。可学习保加利亚等国家的先行制度,缩短退税期限为三个月一次,从而减少留抵税额在企业的滞留时间。其次我国可学习国际经验,对于企业发生的增量留抵税额,取消60%的限制,进行全额退还。从税制上来说,既维持了增值税中性税的特点,也正在当今税制的前进方向。最后就是加大对我国的初创企业尤其是新兴制造业采取鼓励措施,如果企业投资失败,缩小经营规模或者未能持续经营,仍然能够抵扣部分留抵税额,使我国制造业可以大胆创业、健康发展。

  5.2加大我国制造业社保费降费力度

  在众多固定收费项目中,使企业负担过重最为明显的就是社保费用,因为对于企业来说,其他很多种费用是有生意才需要缴纳的,但社保费则是没有生意也要缴纳,因此,尤其是中小型企业,对于社保费用负担大的感受特别强烈。社保费用虽然并不属于政府性基金或行政性收费,但对企业来说,也是一种政府要求强制缴纳的费用,且法定比率约占企业人力成本的40%,并且每年还会随着最低工资的上涨而上涨,每个月都有稳定的现金流出,而我国的最低工资也正在逐年上涨,因此社保费用便具有金额较大、逐年上涨、真金白银三大特点,是大多数企业所认为的最大的“费”。进一步说,如果企业加大我国制造业社保费用的降费力度,使企业没有社保缴费负担过重的感觉,那么我国制造业也势必会有更好得到发展。