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论文方式解析-企业信用管理的财务效果分析

2021-06-07 15:32:30

  信用在现代市场经济发展中之所以获得广泛发展,是由于它具有融通资金、促使货畅其流的功能。信用风险在客观层面上也随着信用的发展应运而生。信用活动与信用风险之间也存在着一定的关系。当信用活动呈现出规范性,那这时的信用风险也就较低。反之则大。企业信用体系由资信、服务、产品质量共同构成。同样,企业信用体系在现代企业启动中有着不可或缺的作用。完备的改善关于企业的信用体系是市场经济根本特点,也是现在市场金融正常进行运作的条件。征信国家里,实行信用交易的企业间特别看重关于信用的理念,设计出了稳重公平企业信用管理理论、方法和技术为顺利的进行赊销和赊购。可是在我们国家,目前处在企业信用管理仍然处在伊始阶段,企业信用管理系统的设置,十分危急的阻碍了企业的进一步发展和市场经济的进一步完善。

  纵观我国的大多数企业对于企业信用的重视程度并不高,也没有意识到财务目标的重要性。本文对企业信用管理的财务成果进一步阐述,对照应收账款管理工作与企业信用管理工作两者之间的作用关系进一步叙述,因此获取出关于企业的财务境况的影响程度的结论。

  一、企业信用管理的概述

  (一)信用管理的概述

  1.信用管理的含义

  信用,是一种关于生产与社会的关系。它存在于人、商品交易与商品交易之间等相互关系间存在。信誉是构成人、单位和商品之间的一种自愿的、重复的交流行为,消费者为了维持这种关系愿意花更多的钱。而在企业中,企业信用则是具体到企业法人之间的一种信用关系,即另一个企业的法人信用受第一个企业法人的影响,产生授予关系。换另一种说法,便是卖方企业与买方企业之间,由卖方向卖方产生的关于货币的借贷。

  一个企业的信用能体现其价值,并达到长期合作的目的,商家、企业的最高利益是通过信用体现的。如果企业在经营过程中失去了信用,就会使企业倒闭。

  信用管理作为一项业务活动,可以对信用交易中的风险进行管理。在这种管理中,可以对部门之间的业务进行调整和控制。应收账款的安全也可以获得保证和能立刻进行回收管理,有效率的把控风险,用最科学的方法结合处理风险,使风险降到最低。企业的信用管理在客户信息、应收账款方面都会产生一定的注重作用,比如说保障企业债权、回收应收账款等。

  2.信用管理的意义

  短时间来看,在任何时候都需要去观察客户应收账款的回收,发现问题就立即去解决。为了保证在任何时候能及时的观察客户的应收账款,企业与客户必须进行不间断的沟通交流。另外,如果客户无法偿还贷款,应要求其提供担保,以降低坏账损失的风险。

  长时间来看,对客户的质量可以有效率的提高。客户的资信情况对于企业信用来说会对信用的额度和期限产生相应影响。对于资信状况比较好的企业,信用管理规范的企业会给以他们比较好的条件,这些条件水平超过市场的平均水平。而有的客户的资信状况不太理想,将进行现金交易或给予较小的信贷额度和较短的信贷期。当存在资产周转问题的公司时,企业将不提供融资机会,一些融资机会就会慢慢退出。令一部分企业为了达到可以得到一个稳定、有信用的客户群组的目的,便会对其本身的资信情况进行一定程度的改善,并给予资信状况较好的客户相应更好的优惠的信用环境,可以大大提升企业形象。这对企业来说,是生存环境的改善,是促进企业发展的有利方面。

  信用管理的目的是控制企业正常经营,规范市场化,让中国经济更加市场化。

  (二)企业信用管理的概述

  1.企业信用管理的含义及内容

  企业信用管理是一种企业为了规避如赊销等行为产生的可能发生的风险而采用科学的方法进行企业管理的专业技术。企业信用管理可以实现对赊销产生的风险的避免,并且可以帮助赊销活动的顺利进行。对于信用管理的定义在狭义和广义的层面会存在细微的区别。具体来说,狭义的信用管理是为了使企业在同行业竞争中可以取得优势地位、有效占有市场份额的信用销售管理活动。而广义程度上的信用管理则是通过信用产生的管理活动,也就说为了筹集资金或者获得投资而使企业取得或授予他方的信用而进行的管理活动。

  2.企业信用管理的职能

  (1)调查职能是指在企业信用管理过程中,收集客户信息,对客户信用额度进行评估和确认,以保证企业债权的安全,保证企业应收账款的安全及时收回。

  (2)分析测评职能是指对客户的信用进行测评,并由此对客户的信用额度以及结算方式进行确定样。分析测评职能成为企业应对信用风险控制问题的重要措施。

  (3)观测职能是指企业在与客户合作的过程中,应密切关注可能存在的风险,为不同信用等级、不同交易方式的客户寻求不同的债券安全措施。

  二、企业应收账款管理概念及基本理论

  虽然在企业价值创造的方面,对应收账款进一步对其相对应管理是有一定的必要性的,并且在一些企业是最重要的,但现实总是不令人满意的。其中一个重要原因是缺乏对市场信用政策和制度的研究、选择和设计。信用政策的差异需要在应收账款管理体系中加以落实和体现。也就是说,应收账款管理系统实际上是企业根据不同周期阶段的经营战略所选择的信用政策的体现。根据这一观点,应收账款管理系统的设计应基于信用政策的选择。

  (一)企业信用政策

  1.信用政策的含义

  信用政策是在一定的市场环境下产生的。信用政策是企业信用管理部门通过比较应收账款的收益和成本来设计的,关于处置和办理客户应收账款所设计的一系列政策。不管是设置专门的信用部门或是把其交给个人进行处置办理,企业管理者一定要和客户建立客户信用政策,这是企业内部管理的不可或缺环节,也是企业信用体系的影响因素。企业的信用政策在一般情况下被分为激进型、中庸型和保守型三种类型。企业信用政策被当作指导企业信用管理并实现相关活动的基本工具,也创造了建立企业信用管理部门的任务。企业的信用政策成为企业信用风险管理的行为准则,为企业的信用决策提供了依据。

  信用政策可以产生对企业的应收账款在水平和质量方面进行相应调整的作用。并且信用条件、信用标准、收账政策这三部分共同构成了信用政策。

  2.赊销政策的类型

  信用政策可以把企业的盈利目标、和它所处的行业内的竞争力相联系,通常来看,信用政策有三种基本类型:财务型、均衡型、销售型。

  表1:经典赊销政策类型

  Table 1:Typical types of credit policies

  类型特征局限性

  财务型政策

  (偏紧型)企业不愿承担任何风险,只向财务状况良好、付款及时的客户进行信用销售。企业的销售规模,企业的发展将会非常有限。

  均衡型政策企业同意经受一定程度的风险,对立刻付款的客户进行赊销,对于频繁逾期付款但最终会付款的客户进行赊销。企业会有不可避免的逾期账款和坏账损失。企业希望在风险控制和企业发展之间找到均衡。

  销售型政策

  (偏松型)企业不管风险的大小,根上会向所有客户进行信用销售。企业成长飞速,但逾期账款和坏账损失很大,风险是最高的。

  3.企业制定信用政策的作用

  (1)建立、完善并履行企业信用管理政策,并使得其产生一定的效果。首先,有效的企业信用管理政策可以保障企业的销售活动得以不断运转。其次,合理地运用企业信用管理政策可以降低企业呆账、坏账出现的可能性。因此,企业信用政策对于企业的经营管理十分重要。

  (2)资金作为企业运转的命脉。只有在资金可以持续运转的情况下,企业才有持续生存的可能性。如果企业出现资金链断裂的情况,那么企业便会走上破产、归于消灭的道路。因此,对于行业内有着较高的销售赊销水平,发生坏账的机率较大的企业进行信用管理政策的实行是十分重要,也是具有一定的意义的。

  (3)信用政策为企业的信用决策给予了基本,让企业的决策的标准设在一定的标准之上。不止能够优化决策过程,还可以改善企业与客户之间的关系,因其可能感受到了决策带来的公平。

  (二)企业应收账款管理概述

  1.应收账款管理的含义

  应收账款管理的含义是信贷企业对应收账款回收全过程的管理,是信用方(卖方)向受托方(买房)供给的商品或服务之后债权就开始建立,实际所收的钱款以及当作坏账进行处理终止结束,信用方(买方)应该使用一系列方式和合理科学的方法,将收回的所有账款的收回过程采取一定的管路,其目的是确保应收账款全额及时收回,减少和规避信用的风险。信用管理的非常主要的组成部分是应收账款的管理,这归属于企业在后期信用管理类别范围。从广义上讲,应收账款的管理一般可以分为两个阶段:一个阶段是违约前的账目管理。另一个阶段是违约后的的账目管理。为了区分这两个阶段的管理,信用管理组织通常将应收账款的管理在拖欠之前称为应收账款管理(即狭义中称的应收账款管理),将应收账款的管理在拖欠后的钱款管理称之为商业应收账款的追收。

  应收账款管理的最终目标是制定一个具有科学性和合理性的应收账款信用政策,并衡量该信用政策使得销售利润的增长以及采用该政策的预期成本。仅当销售利润的在该盈利超过其成本时,就可以进一步使用这个信用政策。应收账款的管理还包括对企业未来销售前景和市场状况的预测和判断需要同步进行,以及对应收账款关于安全的调查。假如企业的销售前景比较可观,应收账款的安全性能比较高,则可以对放宽收款信贷政策进行更好的发展,可以加大信贷销售,从而获得更多利润。企业的实际情况和客户的信用状况是企业应收账款管理的重点,从而制定合理的信用政策。这是企业财务管理的重要组成部分,也是企业为了达到应收账款管理目的必须合理制定的政策和策略。

  2.账款管理的现状

  许多企业对于应收账款的管理的状况如下所示:

  第一,在进行赊销行为时,未对客户的信用状况进行详细、透彻的调查。这导致企业应收账款数量越来越多。也就是说,在当今的经济活动中,很多的企业进行了盲目的赊销行为。尽管企业对于自身发展的考量去进行的赊销政策,去达到增加企业的市场份额、增加企业的竞争能力的目的,但是很多情况下由于企业未对客户的信用进行足够的了解,导致结果却适得其反,不但未对企业所想达到的目的产生良性帮助,反倒使得企业的赊销金额不断地增加,从而出现了大部分赊销款无法按时收回,导致企业面临更多的销售风险。

  对于客户的信用,我们可以通过多种方式进行了解,一如通过客户过去的信用情况进行了解,当面询问客户、通过银行等机构了解客户的相关信息;再如进行一定的信用水平评估测试来了解顾客现在的信用情况,并对客户的财务情况进行了解。只有通过对客户信用水平的调查后,再决定如何针对性地与客户进行销售活动。

  第二,尽管企业在赊销前会对用户进行了信用调查和信用评估,但由于各种各样的原因也会出现无法及时收回部分应收账款的状况,这便要求企业制定合适的收款方法和程序来面对这个问题。当企业的应收账款到期时,有一些企业会主动采取一些措施进行应收款项的收取,但是有的企业在进行收取活动时所采用的收取方式和过程存在不恰当的地方,使得企业的应收账款的收取相应出现了一些问题。比如说产生更多的催收费用。催收费用由人工方面和其他方面的各种成本构成。催收费用是由于应付账款的企业未按时将所需支付的账款及时支付给应当收款的企业,应当收款的企业为保证自己的资金回流而采取一些利于收回款项的措施而花费的费用。对于应收账款的催收方式多种多样,不同的方式所需的成本也会有所差异。从拨打电话催收、微信等程序催收、信函催收等等的方式都可以达到催收账款的目的。因此,我们在催收应收账款时应当根据具体的情况采取恰当的方式。在催收账款的过程中,依然要肯定效益优先原则。只有将企业行为和原则统筹好,才能使得企业的管理费用不致于被浪费,也不会对企业的经济效益产生不好的作用。

  第三,未及时分析企业应收账款的账龄,导致公司存在增加的风险。应收账款的持有时间可以通过账龄进行相应反映。一般来说,逾期付款才是应收账款收取的困难和重点所在,特别是时间特别久的旧账。应收账款的账龄既是计提坏账准备的现实依据,也是估计应收账款整体风险和时间价值损失的重要依据。企业物业管理部门应使用账龄分析表来检测应收账款的发展趋势,避免长期应收账款的存在,降低企业风险。但是,很多企业的应收账款的账龄在现阶段都没有得到及时的分析,而且许多企业在一年四季都有大量的旧账过账,这使公司很难上缴资金。有时因为债务人破产或去世导致收据等的数据丢失,或者由于当事方的无理由、无告知、无交接地离开等等情况的出现,使应收账款产生了不少的坏账。对于企业的成本及经济效益,都会产生一定的影响。企业的管理成本的增多、企业的经济效益的下降都随之出现。

  3.企业的影响

  企业经营环境会产生相反的两方面的影响。一是让赊销成为企业销售模式扩大的助力剂。在市场营销中,为满足市场份额扩大所需的条件,许多企业都采用了赊销的方式帮助销售,赢得市场营销中的有利地位。二则是由于赊销,会使得企业的资金无法及时收回,很多企业便会恶意拉长账款的支付时间,这也使得社会出现诚信问题。

  (1)应收账款在企业生产经营方面产生的正面效应

  企业在激烈的商业竞争中必须通过出售商品并获得销售的收入的方式,以实现获得大量的利润的目的。收入金额是测试企业的运营结果的根据。尤其是在市场经济的条件下,经营成果对企业的命运具有决定性作用。因此,企业只有在有收入的情况下才能盈利。那么,许多企业为了获得销售的收入,便将开始采取多种方式来促进企业的销售活动,信用销售便成为其中的重要手段之一,赊销便是当今社会企业常采用的信用销售的具体方式。进一步,赊销使得应收账款产生,许多客户被吸引并增加了对其产品的销售力度,企业利益也就由此产生。因此,应收账款对企业的经营、销售活动产生了深刻的影响。

  (2)应收账款在企业生产经营方面产生的负面效应

  应收账款是企业资金使用的一个方面的表现。应收账款占公司资产可用资金的一部分,这将降低公司资金的周转率,从而增加公司的运营成本。对于企业的生产,其生产能力也将随之降低。所以,应收账款的增加一方面将会给企业带来一些利益,当然在获利的同时也将有一定的风险产生。换一种具体的说法,我们认为如果未及时收到到期限的应收账款,则会导致坏账和坏账的产生,这会直接性地影响到企业的利润,也就导致其开始减少。在公司的生产中,它将抑制公司的生产,对企业生产产生负面影响。

  4.应收账款的日常管理

  企业提前准备减少信贷和坏账可能会在一定程度上降低支付风险,这是是其中一部分。未来企业的资金的流动,企业必须重视应收账款回款的日常管理。

  (1)重视合同管理

  与企业供货有关的业务都一定通过合同签订,除现金业务之外。对于合同的管理,应当注意以下几个方面:

  第一,完善合同格式。构成一份合法、合理的合同必须基于合同方的需求与国家法律法规满足合同的构成要件。关于合同方协商确定的款项信息必须要约定清楚且表述准确。如果可以的话,企业可以创立合同范本,并进行统一使用及管理。

  第二,企业进行合同签订时,必须对相关的资料进行审核,如经财务部和法定代表人的签字或盖章后,由销售部门所签收的赊销申报单。

  第三,销售部门应当将合同一式几份,分交给企业的信用管理部门等部门进行分别管理。

  通过上述的行为,可以实现企业对销售合同的执行、检查等的管理,并能充分发挥监督、预警等等效用。

  (2)认真对待应收账款的账龄

  一旦生成应收账款,企业必须开始考虑相关问题,所以企业需要跟踪应收账款的操作之前,要收集、分析信用产品的实现价值。至于偿债能力和信用级别的信用买家,企业必须进行详细的调查,正确地分析客户的资产状况,并确保他们可以满足兑现的要求,把挂账数额大、信用质量差的客户的欠款作为预防的重点,以便提前预防问题。

  (3)加强应收账款回收情况的监督

  应收账款种类繁多,有的应收账款发生时间长,有的相对较短;有的应收账款刚刚产生,有的已经超过了授信期,甚至有的远远超过信用期间也未见收回。针对于那些应收账款数量多且周期长的企业,必须加强对企业的应收账款回收情况的监督。只有细致核算企业的应收账款、加强监督企业的应收账款,才能更大程度地保障企业的利益。

  (4)认真对待应收账款的账龄

  应收账款的账龄在常态下与其收到的可能性呈现出一个正比关系,总的来说,企业收回应收账款的可能性低是因为账龄较久。账龄越久,应收账款就越容易成为呆坏账,企业应认真对待应收账款的账龄,分析应收账款账龄,将逾期账款纳入重点工作,研究和调整新的信用政策,将应收账款及时收回。

  三、公司的信用管理及财务效果分析

  (一)海尔公司背景

  海尔公司创业于1984年,是全球大型家电第一品牌,是世界第四大白色家电制造商。创业以来,海尔一直坚持以用户的要求为中心的创新体系使企业连续健康发展,开始从一家资不抵债、面临倒闭的集体小工厂发展成为全球最大的家用电器制造商之一,海尔公司是国内最具价值的品牌。并拥有全球二十九个制造基地成为大规模的跨国公司。2016年海尔全球营业额预计实现2016亿元,同比增长6.8%,利润实现203亿元,同比增长12.8%,利润增速是收入增速1.8倍。2017年年报显示,公司全年实现收入1592.54亿元,增长33.68%;实现归母净利润69.26亿元,增长37.37%。

  (二)海尔公司应收账款管理现状

  家电行业产品种类类似,行业竞争加剧,家电下乡热潮已过,消费者需要更加高端智能的产品。巨额的应收款项和较高库存是家电行业的重要问题,由于家电行业的产品大多是季节性变化多的,使销售额难以准确估计。如果该行业不重视应收账款收回风险,就会造成应收账款数额大,呆账坏账多,账龄老化,影响企业进一步发展。海尔公司缺少专门的应收账款管理部门,工作职责不完善。对客户进行的事前信用评估制度比较简单,调查不充分;应收账款的回收流程不成熟,缺乏事中的跟踪控制;对不同账龄的账款没有采取对应的催收账款的方式,以至于追回账款薄弱,缺乏事后的催收流程。

  (三)海尔应收账款管理存在问题的解决方法

  1.重视事前调查。设置独立的应收账款管理部门;收集前期客户的相关信息,并要求客户提供专业机构出具的信用分析报告、最近三年的财务报表、整合收集到的数据建立客户信用档案,关注市场变化和客户的重大事件或突发事件,进行准确的信用分析活动。海尔公司在对客户进行具有综合性的信用分析后可以对客户的实际情况进一步作出判断,可以选择信用良好的客户以减少公司应收账款。

  2.事中跟踪控制。每月通过对账单形式与客户进行一对一的对账;适当采用电话联系客户对应收账款进行催收,提高收款效率;以电子邮件或传真的方式对长期欠款的客户,如果无法收回货款则需要以法律手段来解决;企业要经常派遣人员对重点客户进行拜访,增强与客户之间的联系;对不同的客户制定还款计划,明确客户还款时间,及时跟踪控制,降低企业财务风险。

  3.增强事后管理及追索。海尔集团应建立应收账款超期制度,对超期的应收账款进行分类,根据应收账款的时间、数额进行分类,设定应对的方法;必要使应聘请专人催收逾期账款,委托催收公司代为催收。

  4.建立内部监督机构。审核部门和信用控制部门隶属于应收账款管理部门,独立于财务部门,避免出现销售人员为了提高业绩而盲目扩大客户的信用额度。海尔应学习国外经验,建立信用管理部门,聘请专业的信用管理人员,制定适当的信用政策,及时反馈给销售部门,避免不必要的损失。定期编制应收账款催收表和坏账准备表,使财务部门掌握应收账款催收情况和资金流动情况。

  4.出售应收账款

  在发达国家,将应收账款出售给银行或者金融机构是很普遍的现象。当企业面临资金紧张时,出售应收账款是一个很好的解决方法。

  四、我国企业应收账款管理的解决对策

  企业负责人、管理人要提高财务风险意识,认识不收回应收账款的危害性。在经营中应了解透彻客户的资信水平,构建适合的信用政策等等有力措施,必须对客户资信情况进行认真调查分析。建立科学的库存管理制度,如日本提出的“零库存”,为企业减少库存管理成本;在一些发达国家,企业也可以将应收账款转让或抵押给银行,从而获得银行提供的资金,加快企业资金的流动。对于我国企业应收账款管理所存在的问题,提出以下三点建议:

  (一)事前预防

  企业应按步完成以下工作:首先,对于客户的信用资料可以通过银行提供的客户信息、与有业务往来的单位的相关资料交换或是客户的财务报表等的方式进行大量的收集;其次,在进行对客户档案建立的操作;接着,采用如定性分析等的方式对客户的信用品质进行分析;最后,对于分析新、旧客户的信用等级及资金周转情况进行,可以提前预防企业形成大量的坏账或呆账的有效方法。企业要抓住市场机遇,根据市场的行情变化来改变企业的信用政策、销售政策,这也可以是企业的应收账款减少。

  (二)事中控制

  企业应加强对销售人员的素质教育与文化教育,定期考核他们的综合业务素质,让他们意识到自己工作岗位的责任性。加强各部门之间的协调工作,设置独立的应收账款部门,应收账款部门应独立于销售部门与财务部门。应收账款部门通过销售部门提供的客户相关信用资料进行审核,从而分析该客户的信用等级,将分析后的结果提供给财务部门,财务部门进一步作出决策,三个部门之间相互合作,相互监督,相互协调,能够使应收账款透明化,使企业的管理人员对应收账款更能及时准确的掌握其动态。从而避免应收账款对企业财务状况的不良影响。

  (三)事后管理

  企业应该合理使用资金,资金对企业是非常重要的,如果有大量的应收账款无法收回,则将造成企业不能正常使用资金,致使企业在市场的竞争中将失去良机,所以应收账款的收回时企业管理的重中之重。每月应定期与客户核对对账单,可以采用电话联系、电子邮件、传真等方法进行催收。合理利用法律武器或社会媒体来维持自己的权益。必要时可通过第三方催收公司对其难收回的应收账款进行收回。财务与销售人员应做好催账准备,应由财务部门及时的核算好应收账款的账龄、呆账、坏账等情况,及时反馈;销售人员不定期或定期去做催账工作,能够加速应收账款的收回,从而提高企业资金的周转。